前言读
劳务派遣服务是劳务派遣公司为了满足各种灵活的雇佣需求，派遣员工到雇佣公司，接受雇佣公司的管理和工作的服务。 在企业的日常生产经营中，需要临时雇佣的企业通常会发生劳务派遣的支出。 那么，在实际业务中，劳务派遣服务的提供者和接受者应该注意哪些问题呢？让我们来听听小编为你分解
一.劳务派遣服务提供者应注意的问题
(一)劳务派遣服务提供者增值税问题；
根据《财政部国家税务总局全面透露经营改革试点有关劳务派遣服务、收费道路通行费扣除等政策的通知》(财税〔2016〕47号)第一条的规定
一般纳税人提供劳务派遣服务，应根据《全面推翻财政部国家税务总局营业税改革增值税试点通知》(财税〔2016〕36号)有关规定，以取得的一切款项和价格外费用为销售额，按照一般纳税方法选择可缴纳增值税的差额纳税， 取得的所有费用和价格外费用，以替代雇佣公司支付给劳务派遣员工的工资、福利和社会保险和住房公积金处理后的剩馀金额为销售额，也可以用简易税计算方法按5%的征收率计算增值税并缴纳。
小规模纳税人提供劳务派遣服务，应按照《财政部国家税务总局关于全面实施营业税改革增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)有关规定，以取得的所有费用和价格外费用为销售额，按照简易计税方法选择可计算缴纳增值税的差额纳税， 取得的所有费用和价格外费用，以替代雇佣公司支付给劳务派遣员工的工资、福利和社会保险和住房公积金处理后的剩馀金额为销售额，也可以用简易税计算方法按5%的征收率计算增值税并缴纳。
不得选择差额纳税纳税人，向劳动者征收支付劳动者派遣员工工资、福利和社会保险和住房公积金的费用，发放增值税专用发票。 可以发行普通发票。
(二)以劳务派遣形式就业的残疾人，劳务派遣公司享受相关优惠政策
按照《国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策问题的公告》(国家税务总局公告2015年第55号)第一条规定，以劳务派遣形式就业的残疾人是劳务派遣公司的员工。 劳务派遣机构可以根据《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2007〕92号)的规定，享受有关税收优惠政策。
特别注意
根据《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》(财税〔2016〕52号)第12条的规定，财税〔2007〕92号自2016年5月1日起废止，现行标准可以遵循财税〔2016〕52号文件的规定。
二.劳务派遣服务接受方应注意的问题
(一)小型微利企业所受劳务派遣劳动者人数应当计入本公司的就业人数
根据《微企业一般税收减免政策实施通知》(财税〔2019〕13号)第二条规定，微企业年应纳税收入不超过100万元的部分，按25%计入应纳税收入，按20%税率缴纳企业所得税的年应纳税收入超过100万元不超过300万元的部分
上述小型微型企业是指从事国家非限制性和禁止性行业，并满足年应纳税收入300万元以下、就业人数300人以下、资产总额5000万元以下三个条件的企业。
员工人数包括和企业建立劳动关系的员工人数和企业所受的劳务派遣劳动者人数。 员工人数和资产总额的指标必须由企业全年的季度平均值来决定。 具体计算公式如下:
季度平均= (季度值+季度末值)÷2
全年季度平均值=全年季度平均值之和÷4
(二)因接受劳务派遣而发生的费用满足规定情况的，可以计入工资总额
根据《国家税务总局关于企业工资和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)第3条的规定
企业外派劳动者实际产生的费用，应分两种情况扣除税前
情况1 .按协议(合同)约定向劳务派遣公司直接支付的费用应当作为劳务费支出
案例2 .直接支付给员工个人的费用为薪资支出和员工福利费支出。 其中属于工资工资支出的费用允许计入企业工资总额的基数，作为计算其他相关费用扣除的依据。
(三)按照规定情况支付的研究开发人员劳务费可享受研究开发费加减的优惠
根据《国家税务总局关于研发费用税前扣除回收范围问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号)第一条的规定
研发费用税前扣除人员的人事费是指直接从事研发活动的人员的工资、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金以及雇用研发人员的劳务费。
接受劳务派遣的企业按照协议(合同)的约定支付劳务派遣企业。 劳务派遣企业实际支付给招聘研究开发人员的工资等费用，属于招聘研究开发人员的劳务费用。
因此，劳务派遣企业实际支付给录用研究开发者的工资等费用作为人工费可以加算扣除。
资料来源|北京税务/平凡会计师( pf-acc )