8月6日,国务院发布《中国(上海)自由贸易试验区临港新区总体方案》,指示临港新区正式成立。
临港新区行政服务中心张亨伟摄像
《方案》提出,新领域实施具有国际竞争力的税制和政策。 普华永道税务和商务咨询团队认为,方案制定的税制安排是这次创新的一大亮点。 其中四项重点措施值得关注
第一: 15%企业所得税税率。 《方案》针对在新区域内从事符合条件的集成电路、人工智能、生物医药、民航等重要领域核心生产开发的企业,提出了从设立起5年内按15%的税率减收企业所得税的建议。
在这项政策颁布之前,可享受企业所得税优惠税率15%的企业主要包括高新技术企业、先进技术服务企业、集成电路生产企业、防污染企业、支撑国家发展的部分地区(西部大开发地区、横琴、前海、平潭等)的奖励类企业。
普华永道税务和商务咨询小组对记者说:“特别是高新技术企业、先进技术服务企业等,企业申请这种资质有一定的门槛,需要做很多准备,这次在自由贸易区内指定特定的行业领域提供优惠税率,将显着扩大可享受的企业范围,培育发展先进技术
第二,海外人才所得税补贴。 《方案》建议新区域研究实施海外人才个人所得税负差额补贴政策。
普华永道税务和商务咨询小组认为,该政策旨在吸引海外高级人才,政策的实施(人才认定、补贴方法等)有可能参考广东港澳大湾区9个城市的个人所得税补贴政策。 考虑到财政补贴由地方财政提供,上海的税金补贴落地政策的力量是与大湾区相同,还是超过大湾区的政策还需要观察。
目前,广东港澳大湾区发布相关政策,对于在大湾区工作的海外高级人才和短缺人才,珠三角九市缴纳的个人所得税超过应纳税收入的15%计算的税额,由珠三角九市人民政府发放财政补助金,该补助金免征个人所得税。
例如,根据现行的有关规定,年收入100万的高级人才,原本需要支付45万元的个人所得税。 据广东港澳大湾区上述新政报道,45万元中,高于100万元的15% (即15万元)部分,即30万元,由珠三角9市个人补助。
第三,物理包围网区域特殊税收政策。 《方案》提出对新区域在国外进入物理包围网区域内的货物、物理包围网区域内企业之间的货物交易和服务实施特殊税收政策。
普华永道税务和商业咨询小组认为,从具体税收政策来看,一个是物理包围网区域内现有的特殊区域税收政策,进入特殊区域的货物很可能实施保税或退税处理,二是物理包围网区域内企业之间的货物交易, 三是很可能适用现有特殊区域内企业间货物交易的免税政策,对物理包围网区域内企业间提供的服务,很可能制定特殊的税收优惠政策。 这与我们年初海关特别监督区政策创新趋势展望一致。
第四,服务出口增值税政策。 《方案》提议扩大新区域服务出口增值税政策的适用范围。
普华永道税务和商务咨询团队认为,新区域企业向海外服务的零税率适用范围很可能进一步扩大,从临港新区域定位来看,与金融开放创新密切相关的金融服务很可能获利。 目前,跨境投资和离岸业务税收政策尚不清楚,如果能在新地区突破,将为上海创建总部经济提供强有力的支持,为全国推进政策提供良好的引领。
许多专家对澎湃新闻( www.thepaper.cn )记者说,如果上海自由贸易区的新区域想发展“新型国际贸易”,想与世界最高标准的自由贸易区、自由贸易港竞争,税制安排是特别重要的一环。
上海社科院经济研究所副研究员陈明艺对记者表示,对自由贸易区“国际竞争力税制”的一般规律是税制简易、税率低、税收优惠面广。
陈明艺说,现在国际高标准自由贸易区在税制方面的一大特征是流动税低。 例如,韩国自由贸易区的增值税率为2%,新加坡的货物劳动税为7%,纽约的营业税为8%,中国自由贸易区内现在的增值税税率为13%、9%、6%。
那么,新地区在税收制度方面如何“适应离岸业务的发展”呢?陈明艺想要发展离岸贸易,首先关税应该“走向零”,现在沿海设置的自由贸易区、自由港关税几乎呈零化倾向,并且实施“零关税”政策
其次,自由贸易区内部企业之间的货物交易和服务应免除增值税,中国香港、新加坡、韩国釜山目前正在实行这样的政策。
最后,要实现企业所得税方面税率低,税收优惠期长。 例如,新加坡的企业所得税为5%到10%,优惠期为5年到10年。
陈明艺特别提到区内的“印花税”。 “目前,中国的印花税率是万分之三,自由贸易区内订单金额非常大,万分之三是非常小的数字。 中国香港、新加坡、韩国釜山对自由贸易区内的贸易合同不征收印花税也可以作为参考。